為規(guī)范和加強(qiáng)對銀行及其附屬機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，防范銀行集團(tuán)的金融風(fēng)險，近日，中國銀監(jiān)會發(fā)布《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。

        《指引》借鑒國際監(jiān)管實(shí)踐，結(jié)合我國商業(yè)銀行并表管理的現(xiàn)狀，兼顧原則性和操作性，將我國并表監(jiān)管實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)和完善，進(jìn)一步規(guī)范了我國并表監(jiān)管框架和監(jiān)管要求，同時對銀行集團(tuán)的并表管理作出了要求?！吨敢饭财哒?，八十三條，分別為總則、并表監(jiān)管范圍、并表監(jiān)管要素、并表監(jiān)管方式、跨境并表監(jiān)管、銀行集團(tuán)的并表管理和附則七個部分?！吨敢凡粌H適用于商業(yè)銀行作為母公司所構(gòu)成的銀行集團(tuán)，還涵蓋了中國銀監(jiān)會監(jiān)管的所有機(jī)構(gòu)，包括在華注冊的外資金融機(jī)構(gòu)法人、財務(wù)公司、信托公司等組成的集團(tuán)。

        《指引》界定了并表監(jiān)管的概念，指出并表監(jiān)管不局限于會計意義上的并表，而是更為廣義的監(jiān)管并表。會計并表是指商業(yè)銀行按照財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以母銀行及其附屬機(jī)構(gòu)組成的銀行集團(tuán)作為會計主體，由母銀行編制綜合反映銀行集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、股權(quán)變動狀況的會計報表。本《指引》的并表監(jiān)管還要關(guān)注監(jiān)管意義上的風(fēng)險信息，包括資本充足率、大額風(fēng)險暴露、內(nèi)部交易、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險以及銀行集團(tuán)的并表管理能力等。并表監(jiān)管包括定量和定性兩個方面。定量監(jiān)管主要是針對銀行集團(tuán)各項(xiàng)風(fēng)險狀況進(jìn)行識別、計量、分析和監(jiān)測，進(jìn)而在并表的基礎(chǔ)上對銀行集團(tuán)的風(fēng)險狀況進(jìn)行量化的評價。定性監(jiān)管主要是針對銀行集團(tuán)的公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等因素進(jìn)行審查和評價。

        《指引》規(guī)范了并表范圍的具體原則，即遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，以控制為基礎(chǔ)，兼顧風(fēng)險相關(guān)性，規(guī)定并表范圍的確定不僅依據(jù)所有權(quán)比例，還要注重母公司對附屬公司的實(shí)際控制力，注重附屬機(jī)構(gòu)對母銀行的風(fēng)險影響程度。

        《指引》對銀行集團(tuán)的控股股東提出了監(jiān)管要求，即銀行集團(tuán)的控股股東應(yīng)當(dāng)滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管需要和相關(guān)要求，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供重要信息。

《指引》著重關(guān)注銀行集團(tuán)的幾個并表監(jiān)管風(fēng)險要素，即資本充足性、大額風(fēng)險暴露、內(nèi)部交易、流動性、市場風(fēng)險及聲譽(yù)風(fēng)險等，從并表范圍、關(guān)注重點(diǎn)、跨業(yè)、跨境風(fēng)險以及監(jiān)管措施等幾個方面作出詳細(xì)規(guī)定。

        《指引》在對銀行并表監(jiān)管提出指導(dǎo)的同時，對銀行集團(tuán)的并表管理也提出了具體要求。銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上的風(fēng)險管理是有效并表監(jiān)管的重要基礎(chǔ)，并表監(jiān)管并不能替代銀行集團(tuán)的內(nèi)部并表管理。為此，《指引》規(guī)定，銀行集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立和健全并表管理的組織架構(gòu)，建立清晰的報告路線和完善的信息管理系統(tǒng)，明確并表管理的職責(zé)、政策、程序和制度。

        《指引》的發(fā)布是適應(yīng)當(dāng)前國際監(jiān)管趨勢、適應(yīng)我國銀行業(yè)發(fā)展的一個重要監(jiān)管舉措，表明我國銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在積極推動銀行業(yè)深化改革，提高核心競爭力的過程中，日益重視對銀行集團(tuán)總體風(fēng)險狀況的衡量和評價，對銀行集團(tuán)自身的并表管理提出了更高的要求，標(biāo)志著我國銀行業(yè)監(jiān)管步入一個新的階段。